Modelo 210 : déclarer vos loyers de non-résident en 2026

Si vous vivez hors d'Espagne et y louez un logement, vous déclarez les loyers sur le modelo 210, la déclaration de l'impôt sur le revenu des non-résidents (IRNR). Les résidents de l'Union européenne, d'Islande, de Norvège et du Liechtenstein paient 19 % sur les loyers diminués des frais déductibles : c'est le cas si vous vivez en France, en Belgique ou au Luxembourg. Les résidents de tout autre pays, Suisse et Royaume-Uni compris, paient 24 % sur le loyer brut. Depuis un arrêté de juin 2026, les loyers échus à partir d'octobre 2026 se déclarent une fois par an, du 1er au 20 avril de l'année suivante. Les mois sans locataire sont imposés à part, au titre du revenu imputé.

Cet article donne une information générale, établie d'après les textes officiels au 26 octobre 2026. Faites vérifier votre situation par un conseiller fiscal avant de déclarer.

Le calendrier 2026

L'Orden HAC/623/2026 du 12 juin 2026 a déplacé les périodes de déclaration des loyers et du revenu imputé. Le changement vaut pour toute l'année 2026 si vous regroupez les loyers de l'année dans une seule déclaration annuelle, et pour les loyers échus à partir d'octobre 2026 si vous déposez une déclaration par loyer mensuel.

Ce que vous déclarez	Quand
Loyers échus en 2026, regroupés dans une déclaration annuelle	Du 1er au 20 avril 2027
Loyers échus de janvier à septembre 2026, une déclaration par loyer	Les 20 premiers jours d'avril, de juillet ou d'octobre 2026, selon le trimestre (ancienne règle)
Loyers échus d'octobre à décembre 2026, une déclaration par loyer	Du 1er au 20 avril 2027
Loyers échus à partir de 2027, regroupés ou non	Du 1er au 20 avril de l'année suivante
Revenu imputé de 2025	Au plus tard le 31 décembre 2026
Revenu imputé de 2026	Du 1er avril au 31 décembre 2027

En cas de paiement par prélèvement, déposez au plus tard le 15 avril. Une déclaration au résultat nul, possible pour un résident de l'UE dont les frais couvrent les loyers, garde sa propre période selon l'arrêté : du 1er au 20 janvier de l'année suivante. Une déclaration qui demande un remboursement peut être déposée à partir du 1er février de l'année suivante.

À partir du 1er janvier 2027, tout modelo 210 se dépose sur la nouvelle version du formulaire, quelle que soit l'année des loyers. Elle demande le nombre de jours de location et votre pourcentage de propriété. Si vous déduisez des frais, vous remplissez aussi une nouvelle annexe qui les détaille ligne par ligne.

19 % ou 24 % : votre pays de résidence décide

Le taux dépend de votre pays de résidence fiscale. La nationalité ne compte pas : un Français résident en Suisse paie 24 %, un Britannique résident en France 19 %.

• Résident de l'UE, d'Islande, de Norvège ou du Liechtenstein : 19 % du loyer diminué des frais directement liés à la location. Pour les déduire, vous joignez un certificat de résidence fiscale délivré par l'administration fiscale de votre pays, valable un an à compter de sa date.
• Résident d'un autre pays : 24 % du loyer brut, sans aucune déduction.

Le montant imposable comprend tout ce que le locataire vous verse au titre du bail, hors TVA : le loyer, les charges de copropriété ou les consommations que vous lui refacturez, et la somme éventuellement payée pour les meubles loués avec le logement. Pour un propriétaire imposé sur le brut, une charge refacturée est taxée à 24 % comme le loyer.

Une illustration en chiffres ronds, qui n'est pas un cas réel : un appartement loué 1 000 € par mois, avec 3 000 € de frais déductibles sur l'année. Un propriétaire résident en France est imposé sur 9 000 € à 19 %, soit 1 710 €. Un propriétaire résident en Suisse est imposé sur 12 000 € à 24 %, soit 2 880 €.

L'écart fait l'objet d'un recours. Le 15 juillet 2026, le Tribunal suprême a accepté de juger si l'imposition des résidents hors UE sur le loyer brut, sans aucune déduction, restreint la libre circulation des capitaux garantie par le droit européen (ordonnance ATS 7675/2026, pourvoi 6741/2025). En attendant sa décision, la loi s'applique telle qu'elle est écrite. Une décision favorable aux propriétaires pourrait ouvrir des demandes de remboursement pour les années non prescrites, soit quatre ans en droit fiscal espagnol. Votre conseiller vous dira s'il faut préserver ces années dès maintenant.

Les mois vides : le revenu imputé

Quand le logement n'est pas loué, l'Espagne impose un revenu théorique. Pour chaque jour sans locataire, vous déclarez une part d'un montant annuel égal à 2 % de la valeur cadastrale indiquée sur votre avis d'IBI, ou 1,1 % si les valeurs cadastrales de votre commune ont été révisées. Le taux reste de 19 % ou 24 %, et aucun frais n'est déductible.

Pour 2026, le taux de 1,1 % s'applique quand les valeurs révisées sont entrées en vigueur à partir de 2012. Cette règle vient du décret-loi 29/2026, en vigueur depuis le 8 octobre 2026, en attente de validation. Sans lui, la règle de base de la loi sur l'impôt sur le revenu s'applique : 1,1 % seulement si la révision est entrée en vigueur dans l'année ou dans les dix années précédentes. À partir de 2027, le même décret remplacerait ces taux par un barème de 1,1 % à 3 % qui dépend de la valeur cadastrale cumulée des biens concernés. Nous mettrons cet article à jour quand le décret sera validé et que l'administration fiscale aura précisé son application aux non-résidents.

Les semaines entre deux locations comptent. Un appartement loué du 1er mars au 31 décembre génère un revenu imputé pour janvier et février, qui fait l'objet d'une déclaration distincte. Pour toute période vide en 2025, cette déclaration est à déposer au plus tard le 31 décembre 2026.

Du relevé de gestion à l'annexe des frais

Cette partie concerne seulement les propriétaires autorisés à déduire des frais : les résidents de l'UE, d'Islande, de Norvège et du Liechtenstein. Ce sont les frais admis pour les bailleurs par l'impôt espagnol sur le revenu, et l'administration peut demander un justificatif pour chacun. Si une agence gère votre bien, une bonne partie des justificatifs figure déjà dans ses relevés.

Où le trouver	Ligne de l'annexe	À savoir
Honoraires de gestion sur le relevé de l'agence	Autres sommes dues à des tiers pour des services personnels	La gestion du bien relève de cette ligne
Honoraires de mise en location et de rédaction du bail	Frais de formalisation du contrat	Depuis 2023, ils sont à la charge du propriétaire
Factures de plombier, d'électricien ou de peintre	Intérêts, réparations et entretien	Avec les intérêts d'emprunt, plafonnés au loyer du bien ; l'excédent se reporte sur les quatre années suivantes
Attestation bancaire des intérêts payés	Intérêts, réparations et entretien	Seulement un prêt pris pour acheter ou améliorer le bien
Relevé de la copropriété	Charges de copropriété	Votre quote-part des dépenses de l'immeuble
Avis d'IBI et de taxe d'ordures ménagères	Impôts, majorations et taxes	Amendes exclues
Contrat d'assurance du logement	Primes d'assurance	Responsabilité civile, incendie, vol, bris de glace et garanties voisines
Acte d'achat et avis d'IBI	Amortissement du bien	Jusqu'à 3 % par an du prix d'achat ou de la valeur cadastrale, le plus élevé des deux, hors terrain
Factures de meubles et d'électroménager	Amortissement des meubles	Biens loués avec le logement
Loyers impayés	Créances douteuses	Après plus de six mois depuis votre première démarche de recouvrement, ou si le locataire est en procédure collective

Les points qui changent les montants :

• Les frais annuels ne comptent que pour les jours de location. C'est la position de l'administration fiscale : si le logement est resté vide deux mois, l'IBI, les charges et l'assurance se déduisent pour dix mois.
• Le loyer est imposable à son échéance, même si le locataire n'a pas payé. Il devient déductible comme créance douteuse une fois les conditions ci-dessus remplies, et redevient imposable si vous le récupérez ensuite.
• Ce que vous refacturez au locataire apparaît deux fois, en revenu et en frais.
• Les travaux d'agrandissement ou d'amélioration s'amortissent sur plusieurs années. Seuls les réparations et l'entretien se déduisent immédiatement.

Notre formule de gestion locative complète comprend un récapitulatif annuel des loyers et des frais pour votre déclaration (voir nos tarifs). Il reprend les loyers encaissés et les dépenses réglées par notre intermédiaire. Votre conseiller ajoute ce que vous payez directement, comme les intérêts d'emprunt ou un IBI prélevé sur votre propre compte, et l'amortissement calculé à partir de votre acte.

Ce qu'il faut réunir chaque mois et chaque année

Chaque mois, comparez le loyer dû selon le bail et le loyer reçu, notez chaque jour sans locataire et gardez toutes les factures de travaux.

Une fois par an, avant que votre conseiller commence :

• le récapitulatif annuel de votre agence, ou votre propre relevé des loyers dus et reçus ;
• l'avis d'IBI, qui indique la valeur cadastrale ;
• le relevé des charges de copropriété et les avis d'échéance de l'assurance ;
• l'attestation bancaire des intérêts payés dans l'année ;
• un certificat de résidence fiscale délivré par votre administration fiscale, si vous déduisez des frais ;
• l'acte d'achat, la première année, pour calculer l'amortissement ;
• le NIE et la quote-part de chaque copropriétaire.

Indivision, NIE, représentant et paiement

• Propriétaires indivis : chacun dépose sa propre déclaration pour sa part des loyers et, s'il y a droit, des frais. Les couples mariés aussi : la déclaration unique pour deux époux n'existe que pour la vente d'un bien.
• NIE : pour un étranger, le NIE sert de numéro d'identification fiscale espagnol. Chaque copropriétaire doit avoir le sien.
• Représentant : les propriétaires résidents de l'UE, d'Islande, de Norvège ou du Liechtenstein n'ont pas à désigner de représentant fiscal en Espagne. Les résidents d'autres pays doivent en désigner un si l'administration le demande, ou s'ils vivent dans un pays sans échange effectif d'informations fiscales avec l'Espagne. Le conseiller qui dépose pour vous n'a pas besoin d'être votre représentant : un professionnel habilité peut transmettre la déclaration en ligne à votre nom.
• Dépôt : en ligne sur le site de l'Agencia Tributaria, avec un certificat électronique ou Cl@ve, ou par un professionnel habilité.
• Paiement : dans une banque espagnole, par prélèvement sur un compte espagnol ou sur un compte de la zone SEPA (Suisse et Royaume-Uni compris), ou par virement depuis l'étranger en euros, avec la référence de paiement fournie par le système, valable 30 jours.
• Locataire société : une société espagnole, ou un professionnel qui loue pour son activité, doit en général retenir l'impôt sur le loyer et le reverser à l'administration. Vous ne déclarez alors rien pour ce loyer, sauf pour demander un remboursement, par exemple pour déduire vos frais en tant que résident de l'UE.

Côté français, vos loyers espagnols se déclarent aussi : la fiche de J'achète en Espagne explique ce qu'un résident français déclare au fisc français.

Les pièges du formulaire

• Déclarer les loyers encaissés au lieu des loyers échus.
• Oublier le revenu imputé des semaines entre deux locataires.
• Déduire des frais en résidant hors de l'UE et de l'EEE, ou sans certificat de résidence de moins d'un an.
• Déposer une seule déclaration pour un couple propriétaire du logement.
• Attendre avril avec une déclaration au résultat nul, dont la période est en janvier.
• Déclarer en retard : sans demande préalable de l'administration, la majoration est de 1 % plus 1 % par mois entier de retard, et de 15 % plus intérêts au-delà de douze mois.

Si vous vous apprêtez à louer pour la première fois, notre guide pour louer son appartement en Espagne depuis l'étranger détaille le bail, la caution et les documents. Pour une vue d'ensemble, IBI et plus-value à la revente compris, lisez l'article du groupe Alveo sur les impôts des non-résidents en 2026. Et pour savoir ce que votre bien peut rapporter, estimez votre loyer.